Las fusiones podrán aplicar la neutralidad fiscal si poseen motivos económicos válidos

La planificación de operaciones de concentración empresarial requiere un análisis riguroso de la motivación económica para evitar que la Administración interprete la operación como una estrategia de fraude. Recientemente, la Dirección General de Tributos ha precisado los límites entre la economía de opción y el uso indebido de los regímenes de neutralidad fiscal en procesos de fusión.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta analiza si una operación de fusión puede acogerse al régimen especial de diferimiento previsto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) cuando existen bases imponibles negativas. El criterio de la DGT determina que la fusión puede beneficiarse de la neutralidad fiscal si se cumplen los requisitos de los artículos 76.1 a) o c) de la LIS y se realiza bajo el marco mercantil del RD-ley 5/2023.

El órgano vinculante señala que la presencia de bases imponibles negativas no invalida la aplicación del régimen, siempre que la operación tenga como objetivo reforzar la actividad económica. La autoridad distingue entre dos escenarios:

• Economía de opción: La búsqueda de una ventaja fiscal legítima es parte de la gestión empresarial.
• Presunción de fraude: La ausencia de motivos económicos válidos puede llevar a la Administración a considerar que el fin principal es el aprovechamiento de las bases imponibles.

Qué significa para ti

Para las empresas que gestionan estructuras societarias complejas, esta resolución confirma que la existencia de pérdidas acumuladas no es un impedimento automático para aplicar el régimen de neutralidad. Sin embargo, la carga de la prueba recae en la capacidad de demostrar que la fusión responde a una lógica de negocio y no exclusivamente a una estrategia para compensar bases imponibles negativas.

La planificación de la fusión debe estar respaldada por una justificación de la relevancia económica de la operación, asegurando que la integración de las sociedades aporte un valor operativo o de mercado que trascienda el beneficio tributario.

Qué conviene hacer

Ante una operación de este tipo, es necesario documentar exhaustivamente los motivos económicos que impulsan la fusión. La estrategia debe centrarse en demostrar que la nueva estructura societaria busca la eficiencia operativa, la simplificación de la gestión o el refuerzo de la actividad comercial, cumpliendo así con la normativa vigente en materia de Impuesto sobre Sociedades.