Las fusiones por absorción de filiales podrán mantener la neutralidad fiscal con motivos económicos válidos

Las operaciones de reestructuración empresarial, específicamente las fusiones por absorción, requieren un análisis riguroso de su finalidad para determinar si pueden beneficiarse de un tratamiento fiscal especial. La Dirección General de Tributos ha precisado las condiciones necesarias para que estas operaciones mantengan la neutralidad fiscal.

Qué ha resuelto la DGT

La DGT determina que una fusión por absorción de una filial podrá acogerse al régimen de neutralidad fiscal previsto en el artículo 76.1.c) de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), siempre que la operación se realice en el ámbito mercantil y responda a motivos económicos válidos.

El criterio establece que la aplicación de este régimen permite mantener los valores y la antigüedad de los elementos patrimoniales de la entidad absorbida. Sin embargo, la autoridad fiscal advierte que este beneficio no será aplicable si se detecta que el objetivo principal de la operación es el fraude, la evasión fiscal o la obtención de una ventaja fiscal espuria.

Un punto relevante es la gestión de las pérdidas fiscales. La existencia de bases imponibles negativas en las sociedades implicadas no invalida automáticamente el acceso al régimen de neutralidad, siempre que la finalidad preponderante de la fusión no sea el aprovechamiento de dichos créditos fiscales.

Qué significa para ti

Para las sociedades que planifican procesos de reestructuración, esta resolución confirma que la neutralidad fiscal es posible, pero condiciona su aplicación a la sustancia económica de la operación. No basta con cumplir los requisitos formales de la Ley 27/2014; es necesario que la fusión tenga una justificación comercial o de eficiencia operativa que trascienda el ahorro de impuestos.

Las empresas deben ser conscientes de que la administración tributaria analizará si la operación tiene como fin último el uso de bases imponibles negativas o la generación de ventajas fiscales sin una base económica real.

Qué conviene hacer

Ante una operación de fusión o escisión, es necesario:

• Documentar detalladamente los motivos económicos y comerciales que justifican la reestructuración.
• Evaluar si la operación podría ser interpretada como una búsqueda de ventajas fiscales espurias.
• Analizar la composición de las bases imponibles negativas para asegurar que no sean el motor principal de la fusión.
• Valorar cada caso de forma individualizada para determinar la viabilidad del régimen de neutralidad.