Doctrine par thème · Observatoire DGT

Revenus exonérés avec progressivité : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance élevée 10 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

Les revenus exonérés ne sont pas considérés comme des revenus exonérés avec progressivité, à moins que la réglementation spécifique de l'exonération ne dispose expressément qu'ils doivent être inclus pour le calcul du taux moyen d'imposition. Dans le cas de pensions découlant de conventions internationales, si le pouvoir fiscal incombe à l'État d'origine, le revenu doit être déclaré en Espagne comme exonéré avec progressivité. Les revenus du travail exonérés par l'article 7 de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques), tels que les titres-restaurant, n'ont pas cette considération.

La DGT maintient une distinction claire entre les exonérations de la LIRPF, qui ne sont pas exonérées avec progressivité, et celles découlant de conventions internationales qui le sont. La position est cohérente : la nature de l'exonération (si elle provient de la loi interne ou d'une convention) détermine si le revenu affecte le calcul du taux moyen d'imposition. On n'observe pas de changement de critère, mais plutôt l'application de règles distinctes selon l'origine de l'exonération.

Points de bascule

  1. V2460-21

    Établit que les pensions du Royaume-Uni pour les ressortissants britanniques sont considérées comme des revenus exonérés avec progressivité en Espagne.

  2. V0790-23

    Confirme que les pensions d'un État en vertu de la convention avec l'Italie, ne faisant pas l'objet d'une imposition en Espagne, doivent être incluses pour le calcul du taux moyen d'imposition.

Analyse fondée sur 10 des 10 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 28 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

19
V5618-26 17 sept. 2026

Les bourses de formation pour étudiants résidents en Espagne originaires du Portugal peuvent être exonérées d'imposition

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rentas exentas con progresividadconvenio de doble imposiciónresidencia fiscalayuda de formacióntipo medio de gravamen Convenio entre España y Portugal para evitar la doble imposiciónLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2232-18 26 juil. 2018

La plus-value provenant de la vente d'un bien immobilier en Pologne peut être exonérée en Espagne selon la Convention, mais elle est prise en compte pour le taux d'imposition

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialrentas exentas con progresividaddoble imposiciónrentas inmobiliariasrendimientos del capital inmobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0764-17 27 mars 2017

La résidence fiscale en Espagne se détermine par le séjour ou le centre des intérêts, et l'exonération pour travail à l'étranger exige des conditions spécifiques

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
residencia fiscalrenta mundialexención por trabajos en el extranjeroconvenio de doble imposiciónrentas exentas con progresividad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Loi Beckham et fiscalité des impatriésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Simulateur IRPF 2026Estimez l'impact sur votre situation en deux minutes.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Réserver le premier rendez-vous offert