Doctrine par thème · Observatoire DGT

Plus-values : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 48 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Le régime de neutralité fiscale permet de ne pas intégrer les plus-values tant au niveau des sociétés que des associés, en conservant la valeur et l'ancienneté des biens. Pour son application, l'opération doit avoir un caractère commercial et remplir les conditions de la LIS (Loi sur l'Impôt sur les Sociétés), telles que la proportionnalité dans l'attribution des participations. Dans le cas de scissions, la transmission d'une branche d'activité constituant une unité économique autonome est requise. Le régime est refusé si l'objectif principal est la fraude, l'évasion fiscale ou un avantage fiscal indu.

La position de la DGT est passée d'un traitement de l'exonération des plus-values dans le cadre de participations étrangères (V2528-14) à une concentration sur la neutralité fiscale lors d'opérations de réorganisation d'entreprises. Les consultations récentes (V0003-26, V0906-26, V5244-26) ont consolidé les exigences de substance économique, en particulier la nécessité de transmettre une branche d'activité dotée d'une autonomie propre lors des scissions.

Points de bascule

  1. V5244-26

    Précise que la scission doit transmettre une branche d'activité entendue comme un ensemble d'éléments capables de fonctionner par leurs propres moyens, excluant la ségrégation d'immeubles isolés sans organisation d'entreprise.

Analyse fondée sur 48 des 48 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 15 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V5231-26 22 juil. 2026

La scission totale proportionnelle peut bénéficier de la neutralité fiscale sous réserve de conditions légales et de motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalneutralidad fiscalmotivos económicos válidosreestructuración empresarialvalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V5186-26 17 juil. 2026

La fusion par absorption de C par A peut bénéficier du regime de neutralite fiscale sous condition de respect des exigences legales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalrégimen especial de reestructuracionesvalor de mercadomotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0785-26 8 avr. 2026

Application du régime de neutralité fiscale lors d'une fusion par absorption

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalreestructuración empresarialsubrogación tributariavalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0562-26 10 mars 2026

La scission totale non proportionnelle peut bénéficier de la neutralité fiscale si les patrimoines constituent des branches d'activité

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión total no proporcionalrama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomareestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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