Les travailleurs à l'étranger devront prouver que le bénéficiaire est une entité non résidente

L'application de l'exonération pour les travaux effectués à l'étranger ne dépend pas uniquement de la localisation physique du travailleur. La réglementation exige le respect de conditions spécifiques concernant la nature de l'employeur et la fiscalité du pays où l'activité est exercée.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les critères pour bénéficier de l'exonération prévue à l'article 7 p) de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF). Pour que ces revenus du travail ne soient pas imposés en Espagne, les dispositions suivantes doivent être respectées simultanément :

• Effectivité de l'activité : Le travail doit être effectivement réalisé à l'étranger.
• Nature du bénéficiaire : Le service doit être rendu à une entité non résidente ou à un établissement stable situé hors d'Espagne. Le contribuable a la charge de prouver que le bénéficiaire effectif des services est une entité non résidente.
• Traitement fiscal à la source : Dans le territoire où les travaux sont réalisés, un impôt de nature identique ou analogue à l'IRPF doit être appliqué.
• Exclusion des paradis fiscaux : Le pays où l'activité est développée ne peut pas être considéré comme un paradis fiscal.

Par ailleurs, la résolution avertit que, dans le cas où l'activité professionnelle se déroule dans plusieurs pays, le respect de ces conditions doit être analysé de manière individualisée pour chaque territoire.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous exercez votre activité professionnelle hors d'Espagne, il ne suffit pas de résider ou de travailler dans un autre pays pour appliquer l'exonération. Vous devez vérifier que l'entité qui vous rémunère est effectivement une entité non résidente et que le pays où vous rendez des services répond à l'exigence de disposer d'un impôt analogue et de ne pas être un paradis fiscal. Le défaut de preuve de la condition de non-résident du bénéficiaire des services empêchera l'application de cet avantage fiscal.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de documenter la relation contractuelle et la résidence fiscale de l'entité employeuse. Dans des situations de mobilité internationale impliquant plusieurs pays, une analyse détaillée de la fiscalité de chaque destination est requise pour déterminer quelle partie des revenus peut être exonérée selon la réglementation de la LIRPF.