Les services du cycle intégral de l'eau sont assujettis à la TVA

La gestion des ressources hydriques et les services associés posent des défis complexes en ce qui concerne l'application de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA). La distinction entre les activités faisant partie du cycle intégral de l'eau et celles prestées en tant que moyen propre personnifié de l'entité adjudicatrice est déterminante pour le liquidation correcte de l'impôt.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a établi que les services de distribution ou d'approvisionnement en eau, ainsi que l'épuration des eaux usées dans le cadre du cycle intégral, sont toujours assujettis à la TVA. À l'inverse, les services prestés en tant que moyen propre personnifié de l'entité adjudicatrice qui n'ont pas pour objet la fourniture ou la distribution d'eau ne sont pas assujettis à l'impôt.

Pour les entités qui exercent ces deux activités, la réglementation prévoit un traitement spécifique. Dans ces cas, le régime de déduction des entités duales prévu à l'article 93.Cinco de la Loi 37/1992 doit être appliqué. Ce régime exige que la déduction de la taxe supportée soit effectuée selon un critère d'imputation qui soit raisonnable et homogène.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entreprise est une entité commerciale publique qui fournit des services à des administrations publiques, vous devez identifier avec précision la nature de chaque mission. L'assujettissement à la TVA ne dépendra pas uniquement de la condition de l'entité, mais de la question de savoir si l'activité correspond au concept de cycle intégral de l'eau ou s'il s'agit d'un service de moyen propre personnifié étranger à la fourniture.

Une classification correcte est fondamentale pour éviter des erreurs de liquidation et garantir que la récupération de l'impôt soit adéquate selon l'activité réalisée.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de réaliser une analyse détaillée des contrats et des services prestés pour distinguer les activités assujetties des activités non assujetties. De même, les entités opérant sous le modèle des entités duales doivent mettre en œuvre un système d'imputation de la taxe qui respecte les exigences de raisonnabilité et d'homogénéité imposées par la Loi 37/1992, garantissant ainsi la sécurité juridique dans la gestion de leurs déductions.