Les scissions d'éléments patrimoniaux isolés seront taxées à la valeur de marché

L'application du régime spécial de neutralité fiscale dans les opérations de scission exige le respect strict de conditions techniques qui vont au-delà du simple transfert d'actifs. Une résolution récente de la Direction Générale des Tributs (DGT) met l'accent sur la nature de ce qui est scindé pour déterminer si l'opération est exonérée d'une imposition immédiate.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation analyse si la scission d'éléments patrimoniaux isolés peut bénéficier du régime fiscal spécial prévu au chapitre VII du titre VII de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS). Le critère de l'Administration établit que, pour qu'une scission soit fiscalement neutre, l'élément scindé doit constituer une branche d'activité dotée de sa propre autonomie organisationnelle.

Si l'opération consiste uniquement en la séparation d'actifs ou d'éléments patrimoniaux qui ne forment pas une unité économique ou une branche d'activité indépendante, l'opération ne respecte pas les exigences de la réglementation en vigueur. Dans ce cas, la transmission de ces éléments doit obligatoirement être réalisée à leur valeur de marché, ce qui entraîne l'imposition correspondante pour la société cédante.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises qui envisagent des processus de réorganisation sociétale, cette résolution implique qu'une simple division d'actifs ne suffit pas pour éviter l'impact fiscal. Si la scission ne permet pas à la nouvelle entité ou à la partie résultante de gérer cette branche d'activité de manière autonome, l'Administration considérera qu'il s'agit d'une transmission de biens ordinaire.

Cela signifie que l'entreprise pourrait être confrontée à une charge fiscale inattendue sur la différence entre la valeur comptable et la valeur de marché des éléments transférés, faute de pouvoir appliquer les avantages de la neutralité fiscale prévus par la Loi 27/2014.

Ce qu'il convient de faire

Face à une éventuelle scission, il est nécessaire de vérifier que le patrimoine qui sera scindé possède la structure nécessaire pour fonctionner comme une branche d'activité dotée d'une autonomie organisationnelle. La délimitation correcte des actifs, des passifs et de la structure opérationnelle est fondamentale pour garantir que l'opération s'inscrit dans le régime de neutralité fiscale et éviter une taxation à la valeur de marché.