Les rémunérations des participants non gestionnaires dans les comptes de participation sont des charges financières déductibles

La nature juridique des contrats de comptes de participation a suscité des doutes quant à leur traitement fiscal dans l'Impôt sur les Sociétés (IS), en particulier lorsqu'ils sont utilisés pour financer des projets spécifiques.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a déterminé que les contrats de comptes de participation se configurent comme une forme de financement externe pour l'entité gestionnaire. En conséquence, les résultats, qu'ils soient positifs ou négatifs, revenant au participant non gestionnaire, doivent être assimilés fiscalement à des produits ou des charges financières.

Selon ce critère, les sommes que l'entité gestionnaire doit verser aux participants pour leur participation aux résultats positifs du contrat sont considérées comme des charges financières déductibles. Pour que cette déductibilité soit effective, l'administration exige le respect des conditions habituelles : inscription comptable, imputation, corrélation avec les produits et justification documentaire appropriée. Ce traitement s'applique sans préjudice des limites établies à l'article 16 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS).

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entité agit en tant que gestionnaire dans des contrats de comptes de participation, notamment dans des opérations immobilières, ce critère apporte une sécurité juridique sur la déductibilité des coûts de financement. En assimilant ces rémunérations à des charges financières, il est confirmé que le coût d'attraction de capitaux externes via ce mécanisme peut réduire la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés.

Pour les personnes physiques agissant en tant que participants non gestionnaires, ce changement d'approche souligne la nature de la relation, où leur rémunération n'est pas une charge d'exploitation du gestionnaire, mais le coût d'un financement reçu.

Ce qu'il convient de faire

Les entités utilisant ce modèle de financement doivent s'assurer que l'ensemble de l'opération respecte strictement la réglementation comptable et fiscale. Il est fondamental de garantir que l'imputation de la rémunération du participant soit correctement documentée et liée à la génération des produits qui la justifient. De même, il convient de surveiller le respect des limites de déductibilité des charges financières prévues par la réglementation en vigueur afin d'éviter tout risque lors de la liquidation de l'impôt.