Les associés fournissant des services à leur propre société doivent respecter des critères d'indépendance pour l'application de la TVA

La nature de la relation entre un associé et sa propre société est un point critique pour la détermination de l'obligation fiscale. La simple prestation d'un service ne suffit pas pour qu'il soit soumis à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) ; il est nécessaire d'analyser la structure réelle de la prestation et le degré d'autonomie du professionnel.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a établi que, pour déterminer si l'activité d'un associé est soumise à la TVA, il faut distinguer entre une prestation de services indépendante et une relation de nature salariale. Selon le critère administratif, l'activité ne sera pas soumise à la taxe si l'associé agit dans un lien de subordination.

Pour qu'une relation soit considérée comme salariale (non soumise à la TVA), les éléments suivants doivent être réunis :

• Le professionnel se soumet aux critères organisationnels de la société.
• La rémunération n'est pas liée à l'obtention de résultats spécifiques.
• C'est la société qui répond de l'activité vis-à-vis des tiers.

À l'inverse, l'activité sera soumise à la TVA si l'associé agit avec indépendance, organise ses propres moyens, assume le risque économique de l'activité et répond vis-à-vis des tiers.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes associé d'une entité et que vous lui fournissez des services, la qualification de vos revenus dépendra de votre autonomie opérationnelle. Si la société dicte comment, quand et où vous effectuez votre travail, et si en plus votre rémunération est fixe et ne dépend pas de votre gestion des risques, l'Administration considérera qu'il existe une relation de travail. Dans ce scénario, vous ne devriez pas émettre de factures avec TVA, mais gérer la rémunération sous le régime des revenus du travail.

Si, en revanche, vous gérez vos propres moyens techniques, assumez la possibilité de pertes et agissez avec une autonomie organisationnelle, la prestation de services est soumise à la TVA conformément à la Loi 37/1992 et à la Directive 2006/112/CE.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'évaluer la réalité de la prestation de services par rapport à la structure formelle de la société. Déterminer s'il existe une subordination ou une indépendance est fondamental pour éviter des erreurs dans l'application de la TVA et de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Chaque situation doit être analysée individuellement pour s'assurer que le traitement fiscal appliqué correspond à l'opération réelle de la relation associé-société.