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V4583-16 25 octobre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportaciones no dinerarias

Application du régime spécial des apports en nature sous réserve du respect des conditions de la LIS et de motifs économiques valables

Un contribuable résident en Espagne s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de la LIS lors de l'apport de sa participation dans une entité à une autre, et sur la validité de ses motifs. La DGT confirme que cela est possible si les conditions relatives à la participation et à l'activité économique sont remplies, et que les motifs de séparation des risques et de réinvestissement sont jugés valables.

La question posée

Question posée : Si l'opération envisagée pourrait bénéficier du régime fiscal spécial régi au chapitre VII du titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés. Et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime spécial.

La position de la DGT

L'apport de participations peut bénéficier du régime spécial de l'article 87 de la LIS si l'entité bénéficiaire est résidente, si l'apporteur conserve au moins 5 % des fonds propres et si l'entité apportée n'a pas pour activité principale la gestion de patrimoine mobilier ou immobilier. Pour déterminer l'activité de l'entité, les valeurs mobilières ne seront pas prises en compte si elles sont détenues pour diriger la participation par des moyens propres ou si leur prix d'acquisition ne dépasse pas les bénéfices non distribués des activités économiques. Les motifs de restructuration visant à séparer les risques ou à faciliter le réinvestissement sont considérés comme économiquement valables en vertu de l'article 89.2 de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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