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V4096-15 21 décembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs sous réserve de conditions légales et de motifs économiques valables

Le consultant s'interroge sur la possibilité pour une opération d'acquisition de participations visant la création d'une société holding de bénéficier du régime spécial d'échange de valeurs. La DGT répond que cela est possible si l'entité acquiert la majorité des droits de vote, si les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies et si l'opération repose sur des motifs économiques valables sans finalité purement fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VII du Titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés 27/2014, du 27 novembre.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, l'entité acquéreuse doit obtenir la majorité des droits de vote de l'entité participée et remplir les conditions de l'article 80 de la LIS. En outre, conformément à l'article 89.2 de la LIS, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit être réalisée pour des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Les motifs de centralisation des investissements, de séparation des risques et d'unification de la politique actionnariale peuvent être considérés comme des motifs économiques valables.

L’appliquer à un cas réel

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