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V3317-23 28 décembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Application du régime de neutralité fiscale lors d'une fusion par absorption sous conditions légales

La consultante s'interroge sur la possibilité pour l'absorption des sociétés A et B par la société C de bénéficier du régime spécial des fusions. La DGT précise que, si l'opération respecte les conditions commerciales ainsi que l'article 76.1 de la LIS, elle pourra bénéficier de la neutralité fiscale, de la non-intégration des revenus et de la continuité des valeurs.

La question posée

Cuestión planteada 1. Si la operación de fusión por medio de la cual la Sociedad C absorbería a las Sociedades A y B cumple todos los requisitos previstos legalmente para acogerse a la figura de la fusión prevista en el artículo 76.1.a) del Capítulo VII del Título VII de la LIS.

La position de la DGT

La operación podrá acogerse al régimen especial si se realiza en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 de la LIS. Bajo este régimen, no se integrarán las rentas de la transmisión (art. 77 LIS) y se mantendrán los valores y antigüedad de los bienes (art. 78 LIS). No se integrará la renta por la anulación de la participación en la entidad absorbida si se cumple el porcentaje del artículo 82.1 LIS. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal o si no existen motivos económicos válidos (art. 89.2 LIS).

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