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V3045-20 8 octobre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs et d'apports en nature (LIS) et son incidence sur l'ISF

Une société familiale s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de fusion et d'apport d'actifs afin de centraliser la gestion de ses investissements. La DGT précise que cela est réalisable sous réserve du respect des conditions de la LIS et de l'existence de motifs économiques valables.

La question posée

Question posée 1) Si les opérations décrites peuvent bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour l'échange de valeurs, l'entité doit acquérir la majorité des droits de vote et respecter les conditions de l'article 80 de la LIS. Dans le cas d'apports non monétaires de personnes physiques, les participations doivent représenter au moins 5 % des fonds propres de l'entité bénéficiaire, laquelle ne peut pas avoir pour activité principale la gestion de patrimoine mobilier ou immobilier, et l'apporteur doit avoir détenu les actions de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. L'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, nécessitant des motifs économiques valables. Concernant l'ISD, l'apport non monétaire de participations ne contrevient pas à l'exigence de conserver ce qui a été acquis suite à une succession ou une donation.

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