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V2791-15 25 septembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Application du régime spécial des apports en nature en cas de motifs économiques valables

Un contribuable s'interroge sur la possibilité d'assujettir l'apport d'actions d'une société à une holding au régime spécial des fusions et scissions. La DGT détermine que ce régime est applicable si les conditions de participation et de résidence sont remplies et que les motifs de l'opération sont d'ordre économique et non purement fiscaux.

La question posée

Question posée : Si l'apport en nature décrit est susceptible de bénéficier du régime fiscal spécial, et en particulier si les motifs invoqués pour réaliser l'apport en nature peuvent être considérés comme valables pour l'application du régime fiscal spécial du chapitre VII du titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports en nature, les conditions de résidence de l'entité bénéficiaire, une participation minimale de 5 % dans les fonds propres et la détention ininterrompue des actions au cours de l'année précédente doivent être remplies. En outre, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, mais des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Les motifs d'efficacité de trésorerie, de limitation des risques et de planification de la succession familiale peuvent être considérés comme valables conformément à l'article 89.2 de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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