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V2782-15 25 septembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IRPF · aportación no dineraria

L'apport d'une quote-part idéale d'une indivision peut bénéficier du régime spécial des apports en nature

Une personne physique s'interroge sur la possibilité de qualifier l'apport de sa quote-part dans une indivision à une société nouvellement constituée soit d'un apport d'une branche d'activité, soit d'un apport en nature afin d'appliquer le régime spécial. La DGT détermine qu'il ne s'agit pas d'un apport d'une branche d'activité, mais que cela peut constituer un apport en nature sous réserve du respect de certaines conditions.

La question posée

Question posée : Si, conformément aux antécédents susmentionnés, l'opération décrite peut être considérée comme un apport non monétaire ou un apport d'une branche d'activité aux fins du régime fiscal spécial du chapitre VII du titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés, en particulier, la non-intégration dans la base imposable de l'impôt sur le revenu des personnes physiques des éventuels revenus qui pourraient résulter des apports d'immeubles et de moyens matériels à la société nouvellement créée.

La position de la DGT

La transmission d'une quote-part idéale dans une communauté de biens est considérée comme un apport non monétaire conformément à l'article 87.1 de la LIS, et non comme un apport d'une branche d'activité. Pour appliquer le régime spécial, l'apporteur doit conserver au moins 5 % de l'entité bénéficiaire et les biens doivent être affectés à des activités économiques. De plus, la communauté de biens doit tenir sa comptabilité conformément au Code de commerce. L'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

L’appliquer à un cas réel

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