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V2740-14 13 octobre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Une fusion peut bénéficier du régime spécial de l'IS si elle remplit les conditions légales et présente des motifs économiques valables

Une entreprise a sollicité un avis sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés à son opération de fusion et sur la validité économique de ses motifs. La DGT précise que, si la fusion respecte le droit commercial et l'article 83.1 du TRLIS, elle peut bénéficier de ce régime, à condition qu'elle ne vise pas la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a las operaciones planteadas. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse bajo la Ley de modificaciones estructurales y cumplir el artículo 83.1 del TRLIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración de actividades. En el caso concreto, los motivos de reconfiguración de negocio y mejora de estructura y balance se consideran económicamente válidos. La entidad absorbente se subrogará en los derechos y obligaciones tributarias de la transmitente.

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