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V2728-23 6 octobre 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · exención por reinversión

Exonération pour réinvestissement : seules les sommes affectées à l'acquisition ou la rénovation du nouveau logement sont prises en compte

La consultante s'interroge sur le montant de la vente de sa résidence principale qu'elle doit réinvestir pour bénéficier de l'exonération, sachant qu'une partie des fonds est destinée au nouveau logement et l'autre au remboursement de dettes personnelles. La DGT précise que les sommes utilisées pour rembourser des dettes ne sont pas comptabilisées pour l'exonération, sauf s'il s'agit du capital de l'hypothèque ayant financé le logement cédé.

La question posée

Cuestión planteada A efectos de la aplicación de la exención por reinversión, qué cantidad debe ser objeto de reinversión para que resulte exenta la ganancia patrimonial que, en su caso, se genere en la venta, teniendo en cuenta que una parte del importe obtenido lo destinará a la adquisición y reforma de su nueva vivienda y otra parte a la cancelación de deudas.

La position de la DGT

Para que la ganancia sea exenta, se debe reinvertir el importe total obtenido en la adquisición o rehabilitación de una nueva vivienda habitual. Si las obras no cumplen los requisitos de rehabilitación (reconstrucción de estructuras, fachadas o cubiertas), solo se consideran reinvertidas las cantidades destinadas a la adquisición. En caso de haber utilizado financiación ajena para la vivienda vendida, el importe obtenido se considera minorado por el principal del préstamo pendiente de amortizar. Si la reinversión es inferior al importe obtenido, solo se excluirá la parte proporcional de la ganancia correspondiente a la cantidad efectivamente invertida.

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