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V2697-23 4 octobre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Un ordre professionnel peut bénéficier de la neutralité fiscale lors d'une fusion si les résultats sont équivalents

Un ordre professionnel, associé unique d'une société à responsabilité limitée, s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial des fusions lors de l'absorption de ladite société. La DGT répond que cela est possible si l'opération produit des résultats équivalents à une fusion et respecte les conditions de dissolution sans liquidation.

La question posée

Cuestión planteada Aplicación del Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

La operación puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si produce resultados equivalentes a una fusión y se cumple el artículo 76.1.c) de la LIS, transmitiéndose la totalidad del patrimonio social tras la disolución sin liquidación de la mercantil. En este caso, no se integrarán las rentas en la entidad transmitente y se mantendrán los valores y antigüedad de los bienes en la adquirente. No obstante, el régimen no será aplicable si el objetivo principal de la operación es la obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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