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V2666-20 17 août 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · socimi

Pas de régularisation des exonérations des EDAV en cas de passage en SOCIMI ou d'absorption

Une SOCIMI s'interroge sur l'obligation pour les entités de location de logements (EDAV) dans lesquelles elle investit de restituer des exonérations en cas de changement de régime vers le statut de SOCIMI ou d'absorption. La DGT précise qu'aucune régularisation ne sera requise si les délais de détention des biens immobiliers sont respectés.

La question posée

Cuestión planteada 1. Si las entidades mediante las que se realizarían las diferentes formas de inversión participadas por la entidad consultante no deberán proceder a regularizar los beneficios fiscales disfrutados a efectos del Impuesto sobre Sociedades hasta el momento en que se modifique el régimen fiscal de las entidades (de EDAV a SOCIMI) o dichas entidades participadas sean absorbidas por la entidad consultante.

La position de la DGT

Si las entidades EDAV cambian su régimen a SOCIMI o son absorbidas por la SOCIMI consultante, no deben regularizar las bonificaciones aplicadas aunque no se haya cumplido el plazo de 3 años de arrendamiento, siempre que dicho plazo se cumpla posteriormente. En caso de cambio de régimen, las entidades deben renunciar al régimen EDAV. En caso de fusión por absorción, la entidad adquirente asume los derechos y obligaciones tributarios de la transmitente. Para el cómputo del plazo de mantenimiento de las participaciones en la SOCIMI, se contará desde su adquisición o constitución. Para los inmuebles adquiridos por fusión, el plazo de mantenimiento de SOCIMI se computará desde el primer periodo impositivo en que integren el patrimonio de la absorbente.

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