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V2659-14 8 octobre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria especial

L'apport de quotes idéales d'une communauté de biens peut bénéficier du régime spécial de l'IS

Des membres d'une communauté de biens souhaitent apporter l'exploitation hôtelière à une nouvelle société afin de professionnaliser la gestion. La DGT analyse s'il s'agit d'un apport d'une branche d'activité ou d'un apport en nature spécial, ainsi que son incidence sur la TVA, les droits de mutation et la plus-value urbaine.

La question posée

Question posée : Si l'apport de l'exploitation hôtelière par les copropriétaires, entendu comme l'apport d'une quote-part indivise de la propriété de l'immeuble affecté à l'activité hôtelière, peut être considéré comme un apport non monétaire spécial aux fins des dispositions de l'article 94.1 du texte consolidé de la loi relative à l'impôt sur les sociétés approuvé par le décret législatif royal 4/2004 du 5 mars.

La position de la DGT

L'apport individuel de chaque quote-part idéale n'est pas une branche d'activité, mais un apport non monétaire spécial conformément à l'art. 94.1 du TRLIS. Pour bénéficier du régime spécial, chaque copropriétaire doit détenir au moins 5 % du capital et les biens doivent être affectés à des activités économiques avec une comptabilité commerciale. En ce qui concerne la TVA, l'opération est assujettie car elle est considérée comme une simple cession de biens, ne constituant pas une unité économique autonome. L'opération est exonérée de la taxe sur les transmissions patrimoniales (ITP) car elle relève d'une restructuration, mais elle est soumise à l'IIVTNU car elle ne constitue pas une branche d'activité.

L’appliquer à un cas réel

Ce qui est publié ici, appliqué à une entreprise ou à un cas concret. Le premier rendez-vous est gratuit.

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