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Un groupe d'entreprises s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés lors d'une fusion par absorption de deux sociétés présentant des bases imposables négatives, ainsi que sur l'incidence en matière de TVA, de droits de mutation et de taxes sur les actes juridiques. La DGT confirme que cette opération est admissible si elle repose sur des motifs économiques valables et ne vise pas à commettre une fraude, autorisant ainsi la subrogation des bases imposables dans certaines limites.
Cuestión planteada 1) Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.
La operación puede acogerse al régimen especial de fusiones si se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1 de la LIS. Los motivos de simplificación y racionalización de la estructura se consideran económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS. La existencia de bases imponibles negativas no impide el régimen especial si la fusión no tiene como finalidad preponderante su aprovechamiento. La sociedad absorbente se subroga en el derecho a compensar dichas bases con los límites de la normativa.
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