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V2532-17 9 octobre 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
ITPAJD · actos jurídicos documentados

Imposition des actes juridiques documentés : déclaration de construction neuve et division horizontale

Le consultant s'interroge sur l'imposition au titre de l'ITPAJD, de la TVA, de l'IIVTNU et de l'impôt sur les sociétés suite à des travaux et une nouvelle division horizontale dans un immeuble. La DGT détermine que l'opération génère deux faits générateurs en ITPAJD et analyse l'assujettissement à la TVA selon l'assomption des risques par la communauté de biens.

La question posée

Question posée 1) Quelle serait l'imposition de l'opération au titre de l'Impôt sur les Transmissions de Patrimoine et les Actes Juridiques Documentés.

La position de la DGT

Au titre de l'ITPAJD, la déclaration de construction neuve et la division horizontale sont deux faits générateurs distincts taxés comme actes juridiques documentés. La base imposable de la division horizontale doit inclure la valeur du terrain et la valeur de la construction neuve (tant la construction originale que l'actuelle). En ce qui concerne la TVA, si les coindivisaires assument individuellement le risque et le coût des travaux, il n'existe pas d'opération d'attribution par la communauté de biens. L'IIVTNU n'est pas exigible car il n'y a pas de transmission de propriété ou de droits réels. Enfin, les entités soumises au régime d'attribution de revenus ne sont pas assujetties à l'Impôt sur les Sociétés.

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