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V2168-15 15 juillet 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Les services d'un associé à sa société peuvent constituer des revenus d'activité économique sous conditions

Un associé d'une société de services financiers s'interroge sur l'imposition de ses rémunérations en tant que revenus d'activité économique suite à la réforme de la LIRPF. La DGT précise que, si la société fournit des services professionnels et que l'associé est inscrit au régime des travailleurs indépendants, ces rémunérations sont qualifiées de revenus d'activité économique.

La question posée

Question posée : Consultation relative à l'imposition au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de la rémunération correspondant aux services fournis par le demandeur à la société, compte tenu de la nouvelle rédaction donnée à l'article 27 de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques par la loi 26/2014.

La position de la DGT

En matière d'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF), les services d'un associé à sa société constituent des revenus d'activités économiques si la société est spécialisée dans les services professionnels (Section Deuxième de l'IAE), si l'associé fournit des services qui constituent l'objet de l'entité et s'il est inscrit au régime des travailleurs indépendants ou à une mutuelle. Si ces conditions ne sont pas remplies, ils seront considérés comme des revenus d'activité salariée. En matière de TVA, l'assujettissement dépend de si l'associé agit avec indépendance ou subordination, en analysant s'il organise ses propres moyens, s'il assume un risque économique et s'il est intégré dans la structure organisationnelle de la société.

L’appliquer à un cas réel

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