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V2014-19 1 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Application du régime spécial des apports en nature sous réserve du respect des conditions de l'IS

Une personne physique s'interroge sur la possibilité de soumettre l'apport de titres d'une entité à une société holding au régime spécial de l'impôt sur les sociétés (IS). La DGT précise que, si les conditions de participation et de détention sont remplies, l'opération peut bénéficier dudit régime, sous réserve de l'existence de motifs économiques valables.

La question posée

Question posée : Si les opérations décrites pourraient bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports non monétaires (art. 87 LIS), l'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne ou disposer d'un établissement stable, et l'apporteur doit conserver une participation d'au moins 5 % dans les fonds propres de l'entité après l'opération. Dans le cas d'actions ou de participations, celles-ci doivent avoir été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente et l'entité ne peut être un groupement d'intérêt économique ni avoir pour activité principale la gestion de patrimoine mobilier ou immobilier. Enfin, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal l'avantage fiscal, mais des motifs économiques valables, ce qui doit être évalué selon les faits concrets.

L’appliquer à un cas réel

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