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V1997-17 25 juillet 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportaciones no dinerarias

Conditions d'application du régime spécial des apports en nature et de l'échange de valeurs mobilières

Le consultant s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime fiscal spécial des apports non monétaires lors de l'apport de participations de diverses entités à une société holding. La DGT confirme que cela est possible sous réserve de respecter les conditions relatives au pourcentage de participation, à la détention ininterrompue et à l'existence de motifs économiques valables.

La question posée

Question posée : Si le régime fiscal spécial des apports en nature établi à l'article 87 de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés, s'appliquerait à la totalité des apports en nature effectués par le consultant et ses trois filles à la société holding A, étant entendu que la condition relative aux motifs économiques valables établie à l'article 89 du même corps législatif est remplie.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen del artículo 87 de la LIS, la entidad beneficiaria debe ser residente en España y el aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en sus fondos propios. En el caso de acciones o participaciones sociales, estas deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad aportada, no ser una gestión de patrimonio mobiliario/inmobiliario y haberse poseído ininterrumpidamente durante el año anterior. Además, la operación debe responder a motivos económicos válidos y no tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal.

L’appliquer à un cas réel

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