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V1992-15 26 juin 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

L'exonération pour travaux à l'étranger ne s'applique pas aux membres de coopératives de travail associé et nécessite des conditions de bénéficiaire et de territorialité

Une coopérative s'interroge sur l'éligibilité de ses membres et salariés détachés en France à l'exonération relative aux travaux effectués à l'étranger. La DGT précise que les membres ne peuvent en bénéficier en raison de leur lien sociétaire et non de nature salariale, tandis que pour les salariés, l'application dépendra du fait que le bénéficiaire du travail soit une entité non résidente.

La question posée

Question posée : S'il y a lieu d'appliquer, tant aux membres de la coopérative qu'au personnel salarié de celle-ci détaché en France, l'exonération prévue à la lettre p) de l'article 7 de la Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

La position de la DGT

L'exonération prévue à l'article 7.p) de la LIRPF ne s'applique pas aux associés d'une coopérative de travail associé car leur relation est sociétaire et non de travail. Pour le personnel ayant un lien de subordination, l'exonération exige que les travaux soient effectués pour une entreprise non résidente ou un établissement stable à l'étranger. En outre, il doit être prouvé que le travail est fourni à une entité non résidente, même si le contrat est conclu avec une entreprise espagnole agissant pour le compte d'un tiers à l'étranger. Il n'est pas nécessaire que les revenus aient été effectivement imposés dans le pays de destination, il suffit qu'il existe un impôt analogue et une convention d'échange d'informations.

L’appliquer à un cas réel

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