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V1987-20 17 juin 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de l'IS et de l'existence de motifs économiques valables

Une société de location immobilière s'interroge sur l'éligibilité de son opération d'échange de valeurs au régime spécial de l'impôt sur les sociétés (IS). La DGT précise que cela est possible dès lors que la majorité des droits de vote est obtenue, que les conditions de résidence sont remplies et que l'opération repose sur des motifs économiques valables plutôt que sur une finalité purement fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal du chapitre VII du Titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés 27/2014, du 27 novembre.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime d'échange de valeurs du Chapitre VII du Titre VII de la LIS, l'entité acquéreuse doit obtenir la majorité des droits de vote de l'entité participée. De même, les conditions de résidence des associés et de l'entité acquéreuse prévues à l'article 80.1 de la LIS doivent être remplies. Enfin, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit être réalisée pour des motifs économiques valables et non dans le seul but d'obtenir un avantage fiscal.

L’appliquer à un cas réel

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