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V1974-19 29 juillet 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Application du régime spécial des apports en nature sous réserve du respect de l'article 87 de la LIS

Le consultant s'interroge sur la possibilité d'assujettir l'apport de parts sociales d'une entité à une autre au régime spécial de la LIS et sur l'existence de motifs économiques valables. La DGT précise que ce régime s'applique si les conditions de participation et de détention sont remplies, et que les motifs invoqués pourraient être valables sous réserve de la vérification de la réalité des faits.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports non monétaires, l'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne ou disposer d'un établissement stable, et l'apporteur doit conserver une participation d'au moins 5 % dans les fonds propres de l'entité bénéficiaire. Dans le cas d'actions ou de participations, celles-ci doivent représenter au moins 5 % des fonds propres de l'entité apportée, avoir été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente et l'entité ne peut être un groupement d'intérêt économique ni avoir pour activité principale la gestion de patrimoine. Les motifs économiques invoqués pour l'opération pourraient être considérés comme valables conformément à l'article 89.2 de la LIS, bien que leur validité dépende de la vérification des faits.

L’appliquer à un cas réel

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