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Un résident fiscal en Espagne propriétaire d'un bien immobilier en Italie s'interroge sur la taxation des revenus qui en découlent et sur la déductibilité de l'IMU italien au titre de l'IRPF. La DGT précise que les revenus locatifs constituent des revenus du capital immobilier soumis à l'IRPF (sans préjudice de la taxation par l'Italie conformément à l'art. 6 de la CDI Espagne-Italie) et que le bien non loué génère une imputation de revenus (art. 85 LIRPF). L'IMU n'étant pas un impôt analogue à l'IRPF ou à l'IRNR, la déduction pour double imposition prévue à l'art. 80.1 LIRPF n'est pas applicable.
Cuestión planteada
El CDI España-Italia (art. 6) permite tributación compartida en ambos estados sobre rentas de inmuebles situados en Italia propiedad de un residente en España. En el IRPF, las rentas se integran como rendimientos del capital inmobiliario (art. 22 LIRPF) o como imputación de rentas (art. 85 LIRPF) si el inmueble no está arrendado. El IMU italiano, al ser un impuesto sobre la propiedad inmobiliaria y no sobre la renta, queda fuera del ámbito del Convenio (art. 2) y no es de naturaleza análoga al IRPF o IRNR, por lo que no da derecho a la deducción por doble imposición del art. 80.1 LIRPF.
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