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V1401-20 13 mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Application du régime spécial des apports en nature sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

Une personne physique s'interroge sur la possibilité de soumettre l'apport en nature de ses participations dans diverses sociétés au régime spécial de l'impôt sur les sociétés. La DGT précise que cela est possible si les conditions de participation et de détention sont remplies et si les motifs économiques invoqués sont valables.

La question posée

Question posée : Si l'apport en nature des participations, selon les deux alternatives présentées dans la demande de consultation par le contribuable, peut bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports en nature, l'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne et l'apporteur doit conserver une participation d'au moins 5 % dans les fonds propres de l'entité après l'opération. Dans le cas de parts sociales, celles-ci doivent représenter au moins 5 % des fonds propres de l'entité apportée, laquelle ne peut être un groupement d'intérêt économique, une union temporaire d'entreprises, ni avoir pour activité principale la gestion de patrimoine mobilier ou immobilier. De plus, les participations doivent être détenues de manière ininterrompue pendant l'année précédant l'apport. Enfin, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et des motifs économiques valables justifiant la restructuration doivent exister.

L’appliquer à un cas réel

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