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V1079-16 17 mars 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve de motifs économiques valables

La DGT examine si une opération d'acquisition de participations visant à constituer un groupe de sociétés peut bénéficier du régime spécial d'échange de valeurs. La Direction répond que l'opération entre dans cette définition et que, sous réserve du respect des critères de résidence et de l'existence de motifs économiques, les revenus ne seront pas intégrés dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques ni dans l'impôt sur les sociétés, et l'opération sera exonérée de l'impôt sur les transmissions patrimoniales.

La question posée

Question posée : S'il est possible d'appliquer à l'opération décrite le régime spécial établi pour les apports non monétaires à l'article 87 de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, en relation avec l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques, l'Impôt sur les Sociétés, la Taxe sur la Valeur Ajoutée et l'Impôt sur les Transmissions de Patrimoine et les Actes Juridiques Documentés.

La position de la DGT

L'opération décrite est considérée comme un échange de titres conformément à l'article 76.5 de la LIS. Pour appliquer le régime spécial et ne pas intégrer de revenus dans l'IRPF ou l'IS, les conditions de résidence des associés et de l'entité acquéreuse doivent être remplies (art. 80 LIS). De plus, l'opération doit répondre à des motifs économiques valables, tels que la restructuration d'activités, et ne pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'avantage fiscal (art. 89.2 LIS). En ce qui concerne l'ITPAJD, s'il s'agit d'une restructuration, elle ne sera ni assujettie ni exonérée des différentes modalités de l'impôt.

L’appliquer à un cas réel

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