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V1028-26 7 mai 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · neutralidad fiscal

L'apport de branches d'activité peut bénéficier du régime de neutralité fiscale s'il constitue une unité économique autonome

Une société exerçant des activités de construction, de commerce et de location immobilière s'interroge sur l'éligibilité de sa restructuration, via la création de deux filiales, au régime spécial de neutralité fiscale. La DGT précise que l'opération pourrait être qualifiée d'apport en nature de branches d'activité si les éléments transmis constituent des unités économiques capables de fonctionner par leurs propres moyens.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en Título VII de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, de conformidad con lo previsto en los artículos 76.3 y 89.2 y si concurren motivos económicos válidos distintos de la mera obtención de ventajas fiscales.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen de neutralidad fiscal, la aportación debe ser una rama de actividad que constituya una unidad económica autónoma, capaz de funcionar por sus propios medios. Esto requiere que la actividad exista previamente en la transmitente y cuente con una organización empresarial diferenciada. La existencia de dicha autonomía es una cuestión de hecho que debe acreditarse. El régimen no se aplicará si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal.

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