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V1014-23 25 avril 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Application du régime spécial d'apports et de scissions sous réserve du respect des conditions de la LIS et de motifs économiques valables

La DGT examine si des apports en nature et une scission financière peuvent bénéficier du régime spécial de la LIS. La Direction précise que les apports doivent satisfaire aux conditions de participation et de propriété, et que la scission exige que l'entité scindée conserve une branche d'activité dotée d'une organisation propre.

La question posée

Cuestión planteada - Si las operaciones de aportación no dineraria proyectadas cumplen con todos los requisitos legalmente previstos para acogerse al régimen fiscal especial contemplado en el Capítulo VII del Título VII de la LIS y, en particular, consideración de los motivos económicos alegados como motivos económicos válidos a los efectos de permitir su acogimiento al régimen fiscal especial según lo previsto en el artículo 89.2 de la LIS.

La position de la DGT

Para las aportaciones no dinerarias, se requiere que la entidad receptora sea residente o tenga establecimiento permanente, que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios y que las participaciones hayan sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. En la escisión, la entidad escindida debe mantener una rama de actividad, lo que exige una organización de medios materiales y personales diferenciados previa a la operación. Finalmente, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es la ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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