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V1014-23 25 April 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Special contribution and split regime applicable if LIS requirements and valid economic reasons are met

The DGT confirms that non-monetary contributions and a financial split may qualify for the LIS special regime, provided they meet participation and ownership requirements and the split entity retains a self-organised business activity branch.

The question raised

Si las operaciones de aportación no dineraria proyectadas cumplen con todos los requisitos legalmente previstos para acogerse al régimen fiscal especial contemplado en el Capítulo VII del Título VII de la LIS y, en particular, consideración de los motivos económicos alegados como motivos económicos válidos a los efectos de permitir su acogimiento al régimen fiscal especial según lo previsto en el artículo 89.2 de la LIS.

The DGT's ruling

Para las aportaciones no dinerarias, se requiere que la entidad receptora sea residente o tenga establecimiento permanente, que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios y que las participaciones se hayan poseído ininterrumpidamente durante el año anterior. En la escisión, el patrimonio que permanece en la entidad escindida debe constituir una rama de actividad con una organización de medios materiales y personales diferenciada. Finalmente, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo existir motivos económicos válidos más allá de la mera ventaja fiscal.

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