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La question porte sur la possibilité pour une fusion par absorption, où la société absorbante détient l'intégralité de la société absorbée, d'appliquer le régime spécial des fusions. La DGT indique que cela est possible sous réserve du respect des conditions de la LIS et si l'opération répond à des motifs économiques plutôt qu'à un simple avantage fiscal.
Question posée : Traitement fiscal correspondant aux opérations décrites, en particulier si le régime fiscal prévu aux articles 76 et suivants de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'impôt sur les sociétés, est applicable à l'opération de fusion par absorption décrite.
Pour appliquer le régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée dans le cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1 de la LIS. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Le fait que la société absorbée soit une entité patrimoniale n'exclut pas l'application du régime, il convient d'analyser si la cause est économique ou purement fiscale.
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