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V0853-20 14 avril 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Une fusion peut bénéficier du régime spécial si elle repose sur des motifs économiques valables et non uniquement fiscaux

Une société d'assurance s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de réorganisation lors d'une fusion par absorption d'une filiale. La DGT précise que cela est possible si l'opération répond à des motifs économiques valables et n'a pas pour objectif principal la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si, compte tenu des motifs économiques décrits, l'opération décrite peut bénéficier du régime spécial des fusions, scissions, apports d'actifs, échanges de valeurs et changement de siège social d'une Société Européenne ou d'une Société Coopérative Européenne d'un État membre à un autre de l'Union européenne, prévu au chapitre VII du titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

L'opération peut bénéficier du régime spécial si elle est réalisée en vertu de la Loi sur les modifications structurelles et respecte l'article 76.1.c) de la LIS. Les motifs économiques invoqués pourraient être valables, bien que cela dépende des faits. L'existence de déficits fiscaux n'empêche pas l'application du régime, à condition que les activités soient maintenues et que ce ne soit pas l'objectif prépondérant. La société absorbante est subrogée dans les déficits fiscaux dans les limites des articles 84.2 et de la 16ème disposition additionnelle de la LIS.

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