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V0852-20 14 avril 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total

La scission totale d'une société peut bénéficier du régime spécial sous réserve du respect de la LIS et de motifs économiques valables

Une société holding s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés à sa scission totale en deux nouvelles entités. La DGT précise que, si l'opération respecte le droit des sociétés et maintient la proportionnalité des associés, elle pourrait bénéficier dudit régime, à condition que l'avantage fiscal ne soit pas son objectif principal.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour qu'une scission totale bénéficie du régime spécial du Chapitre VII du Titre VII de la LIS, elle doit satisfaire aux conditions de l'article 76.2.1º a) et, si la proportionnalité des participations des associés est maintenue, il n'est pas nécessaire que les patrimoines constituent des branches d'activité. De même, conformément à l'article 89.2 de la LIS, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit s'appuyer sur des motifs économiques valables. Les motifs de séparation de trésorerie, de transparence des bilans, de rationalisation des activités ou de planification successorale pourraient être considérés comme valables, bien que leur qualification dépende des faits concrets.

L’appliquer à un cas réel

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