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V0794-21 6 avril 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de l'IS et de la validité des motifs économiques

La consultante s'interroge sur la possibilité pour une opération d'échange de valeurs et une restructuration sociétale de bénéficier du régime spécial de l'Impôt sur les Sociétés, ainsi que sur la validité des motifs économiques. L'administration fiscale répond que cela est possible si les conditions légales sont remplies et précise que la validité des motifs économiques doit être évaluée au regard des faits réels.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, et si les motifs économiques sont suffisants et valables.

La position de la DGT

Pour l'échange de valeurs mobilières, l'opération peut bénéficier du régime spécial si l'entité bénéficiaire acquiert des participations lui permettant d'accroître la majorité des droits de vote et que les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies. Toutefois, le régime ne s'applique pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables tels que la restructuration d'activités. La validité des motifs économiques invoqués doit être évaluée au regard de l'ensemble des faits et circonstances de l'opération.

L’appliquer à un cas réel

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