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V0761-22 7 avril 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · entes duales

Possibilité d'arrondi à l'excès pour le calcul du droit à déduction des entités duales

Une entité municipale exerçant des activités soumises et non soumises à la TVA s'interroge sur les modalités de calcul de son taux de déduction. La DGT précise que des critères raisonnables et homogènes peuvent être appliqués et que l'arrondi à l'excès prévu pour la quote-part générale est applicable.

La question posée

Question posée : Critère de déductibilité de la taxe sur la valeur ajoutée supportée lors de l'acquisition de biens ou services destinés simultanément à la réalisation d'opérations soumises et non soumises à la taxe. L'entité consultante demande si le calcul du pourcentage de déduction peut être déterminé activité par activité, ainsi que la possibilité d'appliquer l'arrondi à l'excès prévu à l'article 104.Deux de la loi 37/1992 pour la détermination de la proportion existante entre les opérations soumises et le total des opérations prévue à l'article 93.Cinq de ladite loi.

La position de la DGT

Les entités duales doivent exclure la taxe sur les biens destinés exclusivement à des opérations non soumises conformément à l'art. 7.8. Pour les biens destinés aux deux types d'opérations, un critère d'imputation raisonnable et homogène doit être adopté, le critère financier étant celui applicable de préférence. L'arrondi à l'excès de l'article 104.Deux est applicable pour déterminer la proportion de l'article 93.Cinq en raison de son équivalence avec le régime du prorata.

L’appliquer à un cas réel

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