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V0742-15 6 mars 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Conditions d'application de l'exonération pour les activités exercées à l'étranger (Art. 7.p LIRPF)

Un salarié détaché au Mexique pour des missions de marketing s'interroge sur l'éligibilité à l'exonération des revenus du travail réalisés à l'étranger. La DGT précise que l'application dépend de la preuve que le travail est effectué pour une entité non résidente et du respect des autres conditions légales.

La question posée

Question posée : Application de l'exonération prévue à la lettre p) de l'article 7 de la Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mode de calcul et mode de preuve du séjour à l'étranger.

La position de la DGT

Pour appliquer l'exonération prévue à l'article 7.p) de la LIRPF, le travail doit être effectué pour une entité non résidente ou un établissement stable à l'étranger. Il n'est pas nécessaire que les revenus soient effectivement imposés dans le pays de destination, il suffit qu'un impôt analogue soit appliqué et qu'il ne s'agisse pas d'un paradis fiscal. Le calcul de la part exonérée s'effectue par répartition proportionnelle des jours de séjour, y compris les rémunérations spécifiques. La charge de la preuve de ces faits incombe au contribuable par des moyens de preuve valables en droit.

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