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V0600-22 22 mars 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion par absorption peut bénéficier du regime special de l'IS sous condition de motifs economiques valables

Trois entites prevoient une fusion par absorption afin de simplifier leur structure et de reduire leurs couts. La DGT analyse si l'operation peut pretendre au regime special de l'IS, a la non-assujettissement a l'ITPAJD, a l'exonération de la TVA et au fait générateur de l'IIVTNU.

La question posée

Question posée 1. Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés, en l'existence de motifs économiques valables.

La position de la DGT

La fusion peut bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés si elle est réalisée dans un cadre commercial et respecte l'article 76.1 de la LIS avec des motifs économiques valables. Au titre de l'ITPAJD, l'opération n'est pas soumise à la modalité des opérations sociétales et est exonérée dans les autres modalités. Concernant la TVA, la transmission ne serait pas soumise si les sociétés absorbées n'ont pas la qualité d'entrepreneur ou de professionnel en raison de la simple détention de biens immobiliers. La non-exigibilité de l'IIVTNU dépendra de la réunion des conditions de la disposition additionnelle seconde de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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