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V0542-16 9 février 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · etve

Les revenus d'une ETVE distribués à un associé non résident à Curaçao pourraient ne pas être imposables en Espagne

Une entité demande si les revenus d'un fonds colombien (FCP) agissant en tant qu'établissement stable d'une ETVE espagnole sont exonérés pour son associé non résident. La DGT analyse la nature du fonds, l'existence d'un établissement stable et la résidence de l'associé.

La question posée

Question posée : Si les revenus perçus par l'associé non résident du fait de sa participation dans la société espagnole souhaitant opter pour le régime spécial des ETVE, provenant de revenus exonérés issus de l'activité de l'établissement stable en Colombie via le FCP, ne seront pas soumis à l'impôt en Espagne conformément aux dispositions de l'article 108 de la Loi sur l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

Si la société espagnole opte pour le régime ETVE et que les revenus du FCP colombien remplissent les conditions d'exonération de l'article 22 de la LIS, la distribution de bénéfices à l'associé non résident pourra bénéficier du traitement de l'article 108. Dans ce cas, l'associé étant originaire de Curaçao (non considéré comme un paradis fiscal) et les revenus provenant d'un établissement stable, le bénéfice distribué ne sera pas considéré comme étant obtenu sur le territoire espagnol. À cette fin, le FCP doit être analogue à une entité soumise au régime de transparence fiscale et l'établissement stable doit remplir les conditions de la Convention de double imposition avec la Colombie.

L’appliquer à un cas réel

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