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V0472-26 27 février 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · exención

L'exonération pour travaux effectués à l'étranger dépend de la non-résidence de l'entité bénéficiaire en Espagne

Une résidente fiscale en Espagne s'interroge sur l'éligibilité à l'exonération pour travaux effectués à l'étranger dans le cadre d'un emploi pour une société maltaise disposant d'une succursale en République tchèque. La DGT précise que l'exonération est applicable sous réserve du respect des conditions de déplacement, de la nature de l'employeur et de la fiscalité du pays de destination.

La question posée

Question posée 1.- Si l'exonération prévue à l'article 7 p) de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques est applicable.

La position de la DGT

Pour appliquer l'exonération prévue à l'article 7 p) de la LIRPF, les travaux doivent être effectivement effectués hors d'Espagne et pour une entité non résidente ou un établissement stable à l'étranger. L'exonération s'applique aux rémunérations courues pendant les jours de séjour à l'étranger, dans la limite de 60 100 euros par an. Il n'est pas nécessaire que les revenus aient été effectivement imposés à l'étranger, il suffit qu'un impôt de nature identique ou analogue soit appliqué dans ce territoire et qu'il ne s'agisse pas d'un paradis fiscal. L'application dépendra de la preuve que le bénéficiaire ultime des services est une entité non résidente en Espagne.

L’appliquer à un cas réel

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