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V0435-24 14 mars 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IRPF · aportación de rama de actividad

Conditions d'application du régime de neutralité fiscale pour l'apport d'une branche d'activité de location immobilière

Une personne physique s'interroge sur la possibilité de qualifier l'apport de son activité de location immobilière à une société d'apport de branche d'activité, afin de bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale. La DGT confirme que cela est possible sous réserve de respecter les conditions d'unité économique, de tenue d'une comptabilité conforme au Code de commerce et d'affectation préalable des biens.

La question posée

Cuestión planteada Si podría considerarse como aportación de rama de actividad y los motivos económicos expuestos como válidos, para que la aportación de los inmuebles, que constituyen su actividad empresarial individual de arrendamientos, a la entidad A, que ya está desarrollando una actividad similar. Pudiendo aplicar el régimen especial contemplado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014 del impuesto sobre sociedades, de aportaciones no dinerarias.

La position de la DGT

Para acogerse al régimen de neutralidad fiscal de la LIS, la aportación debe constituir una rama de actividad, entendida como un conjunto de elementos que forman una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. En el caso de arrendamientos, la actividad es económica si se cuenta con al menos un empleado con contrato laboral a jornada completa. Además, los inmuebles deben haber estado afectos a la actividad económica durante al menos tres años antes de la aportación. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal.

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