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V0423-19 27 février 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Les fusions peuvent bénéficier du régime spécial si elles respectent les conditions commerciales et présentent des motifs économiques valables

Une question a été posée pour savoir si deux opérations de fusion peuvent bénéficier du régime fiscal spécial et si les motifs économiques exposés sont valables. La DGT répond que, sous réserve du respect des conditions de la Loi sur les sociétés de capitaux et de la LIS, et si leur objectif principal n'est pas la fraude ou l'avantage fiscal, elles peuvent bénéficier dudit régime.

La question posée

Cuestión planteada Si a las dos operaciones de fusión planteadas les serían de aplicación el régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos económicos expuestos se considerarían válidos para que las operaciones puedan acogerse al mencionado régimen fiscal especial.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, las operaciones deben realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. Además, según el artículo 89.2 de la LIS, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, sino que debe responder a motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. En este caso, los motivos alegados (simplificación administrativa, ahorro de costes, racionalización de gestión y mejora de estructura financiera) se consideran económicamente válidos.

L’appliquer à un cas réel

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