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V0380-14 14 février 2014 · SG de Fiscalidad Internacional Critère en vigueur
IVA · prestación de servicios

Les services de guide touristique fournis hors d'Espagne ne sont pas assujettis à la TVA espagnole ni à l'IRNR

Un guide résidant en Espagne s'interroge sur l'assujettissement aux impôts espagnols de ses services fournis à l'étranger et des paiements effectués à des professionnels locaux. La DGT détermine que les services rendus hors d'Espagne ne sont pas soumis à la TVA espagnole et que les paiements versés à des non-résidents ne sont pas imposables au titre de l'IRNR car ils ne sont pas utilisés sur le territoire espagnol.

La question posée

Question posée : Si les opérations réalisées avec d'autres entrepreneurs ou professionnels pour la prestation de services de guide touristique hors d'Espagne sont intracommunautaires et si elles sont soumises à une retenue à la source s'il s'agit d'activités professionnelles exercées par des personnes physiques. Des questions sont soulevées concernant la TVA, sur l'obligation de facturer cet impôt aux touristes hors d'Espagne et quel taux est applicable, si l'art. 70 de la LIVA est applicable dans le cas présenté et si la prestation de services est une opération assujettie, non assujettie ou exonérée de la TVA si elle est réalisée dans un territoire autre que le territoire commun.

La position de la DGT

Le service de guide touristique fourni à des particuliers n'est pas assujetti à la TVA espagnole lorsqu'il est matériellement presté dans un autre État membre ou dans un pays tiers. Concernant l'impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR), les paiements effectués par le consultant à des professionnels étrangers ne sont pas considérés comme des revenus obtenus sur le territoire espagnol, car les services sont utilisés à l'étranger. Pour les obligations d'enregistrement ou les taux dans d'autres pays, il convient de se référer à la réglementation de chaque territoire.

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