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Une société a sollicité l'avis de l'administration sur la possibilité d'appliquer le régime spécial d'apport de branche d'activité en matière d'IS, ainsi que l'exonération de TVA, lors de l'apport d'un terrain et de fonds pour la création d'une nouvelle entité (NEWCO) dédiée à la location immobilière. La DGT conclut que les conditions du régime spécial d'IS ne sont pas remplies, l'apport ne constituant pas une unité économique autonome, et que l'opération est assujettie à la TVA car elle s'apparente à une simple cession de biens.
Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
Para el Impuesto sobre Sociedades, la aportación de rama de actividad requiere que el patrimonio constituya una unidad económica capaz de funcionar por sus propios medios, lo que no se cumple si solo se aporta un terreno y fondos sin medios materiales o personales. En cuanto al IVA, la transmisión de un terreno sin una estructura organizativa de factores de producción constituye una mera cesión de bienes, por lo que está sujeta al impuesto y no se beneficia de la no sujeción por transmisión de patrimonio empresarial.
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