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V0224-20 3 février 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion par absorption peut bénéficier du régime de neutralité fiscale sous réserve d'un motif économique valable

Une consultation porte sur la conformité d'une fusion par absorption aux conditions d'application du régime de neutralité fiscale, notamment concernant l'existence d'un motif économique valable. La DGT précise que l'opération doit respecter les exigences commerciales et fiscales, et que l'unification du patrimoine visant à rationaliser l'exploitation peut constituer un motif valable, sous réserve de vérification.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de fusión por absorción planteada reúne los requisitos para que sea de aplicación el régimen de neutralidad fiscal regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, en especial en lo que se refiere a la existencia del motivo económico válido a que se refiere el artículo 89.2.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La unificación de patrimonio para evitar costes de gestión y racionalizar la explotación podría considerarse un motivo válido, aunque esto depende de la comprobación de los hechos y circunstancias de la operación.

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