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V0152-15 19 janvier 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · establecimiento permanente

Non-déductibilité des revenus négatifs des établissements stables à l'étranger depuis 2013

Une compagnie aérienne s'interroge sur la déductibilité des pertes de ses établissements stables en France et en Italie. La DGT précise qu'en vertu de la Loi 16/2013, ces revenus négatifs ne sont pas intégrés à l'assiette fiscale, sauf en cas de cession ou de cessation d'activité.

La question posée

Question posée 1. Si, conformément aux dispositions de l'article 14.1 du TRLIS dans sa rédaction donnée par la Loi 16/2013, les pertes obtenues par chaque établissement stable à l'étranger en 2013 ne sont pas déductibles de l'Impôt sur les Sociétés espagnol, sans préjudice de la non-déductibilité d'une partie de ces pertes en France et en Italie, respectivement.

La position de la DGT

Les revenus négatifs obtenus par des établissements stables à l'étranger à partir de 2013 ne sont pas déductibles de la base imposable. Si des revenus positifs sont obtenus ultérieurement, ceux-ci ne seront intégrés qu'après compensation des revenus négatifs non intégrés précédemment. Pour les pertes antérieures à 2013 qui ont été intégrées, les revenus positifs futurs seront intégrés sans droit à exonération ou déduction jusqu'à leur dépassement. Ce critère s'applique indépendamment de la réglementation des pays où se situent les établissements.

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