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V0109-25 6 février 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión inversa

Possibilité d'adhésion au régime de neutralité fiscale dans le cadre de fusions inverses sous des conditions spécifiques

Une société holding (X) détenant l'intégralité des titres d'une autre société (X1) envisage une fusion inverse par absorption afin de simplifier sa structure. La Direction Générale des Tributs (DGT) examine si cette opération est éligible au régime spécial de neutralité fiscale et détermine l'étendue d'une éventuelle régularisation.

La question posée

Question posée 1º) Si l'opération décrite pourrait bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

Si la operación se realiza en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 de la LIS, puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal. En este caso, la sociedad X no integrará rentas por la transmisión y la absorbente mantendrá los valores y antigüedad de los bienes recibidos. La absorbente se subrogará en las bases imponibles negativas de la transmitente con los límites de los artículos 84.2 y la disposición transitoria decimosexta 7.b) de la LIS. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades.

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